Нужно ли возврат части аванса от поставщика отражать в книге продаж с кодом 21?

Comments

• Добрый день,
  

  Цитата: Организация (ОСНО) работает с поставщиком на условии 100% предоплаты. Сначала нам выставляют счет, мы его оплачиваем, а потом нам отгружают товар. Иногда получается, что товар отгружают на сумму меньше чем указана в счете, поэтому у поставщика часто остаются наши деньги.В августе 2019 мы оплатили счет (на сумму 500 000 НДС 83 333), нам выставили счет фактуру на аванс, я ее учла в книге покупок с кодом 02.В сентябре 2019 отгрузили товар (на сумму 440 000 НДС 73 333), счет-фактуру я отразила в книге покупок с кодом 01Также в 3 кв 2019 в книге продаж указала авансовую счет-фактуру (сумму 440 000 НДС 73 333) с кодом 21В 2020 году мы у данного поставщика товар не закупали, поэтому решили вернуть денежные средства (в размере 60 000 НДС 10 000).Договор с поставщиком у нас годовой, договора на каждую поставку нет.Поставщик вернул денежные средства (в сумме 60 000 НДС 10 000)Подскажите надо ли данный возврат (в размере 60 000 НДС 10 000) отражать в книге продаж с кодом 21?

  Суммы НДС с возвращенного аванса необходимо восстановить в периоде возврата аванса:
  

  Цитата: 3.Суммы налога, принятые к вычетуналогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой,подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:...3)в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном настоящим Кодексом, илив том налоговом периоде, в котором произошло изменение условийлибо расторжение соответствующегодоговора и возвратсоответствующих сумм оплаты,частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.Суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий);(в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ)

  С/ф на аванс необходимо зарегистрировать в книге продаж (Постановление 1137 от 26.12.2011) с кодом 21
  

  Цитата: 21Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145,пункте 3 статьи 170(за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость
• geomech, а расторжение договора в этом случае не играет роль? У нас договор не расторгнут.
• Цитата: а расторжение договора в этом случае не играет роль? У нас договор не расторгнут.

  Но у вас же произошло изменение условий договора, раз поставка была на меньшую сумму и в итоге части возврат аванса.
  

  Цитата: в том налоговом периоде, в котором произошлоизменение условийлиборасторжение соответствующегодоговораи возврат соответствующих сумм оплаты
• geomech, у нас договор с поставщиком общий на все поставки. Там сумма поставки не прописывается.
• Цитата: у нас договор с поставщиком общий на все поставки. Там сумма поставки не прописывается.

  Вы хотите сказать, что вы приняли НДС к вычету с аванса выданного, часть аванса вам вернули, но НДС с него вы восстанавливать не должны? На основании чего-то же вы оплачивали именно 500 000. На основании чего-то же вам вернули 60 000. т.е. изначально вы договорились на поставку на 500 000, поставка произошла на сумму 440 000, остальную сумму вам вернули - на мой взгляд, это и есть "изменение условий договора"
  
  Свое мнение я высказала, как поступать решать вам.
• geomech, сумма у нас в счёте прописывается. И везде написано, что должно быть расторжение договора, вот я и спрашиваю.
  Хорошо, я вас поняла, спасибо большое за помощь.
• Цитата: сумма у нас в счёте прописывается.

  Значит, счет идет приложением к договору, оплатив его вы с ним согласились.
  
  На основании чего вам вернули деньги, вы так и не написали, подозреваю, было письмо на возврат, которое еще раз свидетельствует об изменении условий договора.
  

  Цитата: И везде написано, что должно быть расторжение договора, вот я и спрашиваю.

  Нет, в подп. 3 п. 3 ст. 170 сказано (полностью цитата в моем первом сообщении):

  Цитата: изменение условийлибо расторжение соответствующего договораи возврат соответствующих сумм оплаты

  Почему-то фразы "изменение условий договора" и "возврат сумм оплаты" вы никак не хотите увидеть. Там между изменением и расторжение стоит "либо" - это вы тоже видеть не хотите, т.е. либо изменение, либо расторжение. У вас изменение условий договора. Вы обязаны восстановить НДС.
  
  

  Цитата: И везде написано

  Где везде? Читайте Налоговый кодекс и будет вам счастье.